中國人民銀行大型維修改造項目審計方法及重點
中國人民銀行系統內大型維修改造項目由于資金量大（中國人民銀行規定總投資30萬元以上）、涉及面廣、建設周期長等特點，易于引發資金風險、法律風險和廉政風險。本文結合審計實踐，探索總結了高效開展中國人民銀行大型維修改造項目審計的思路及重點內容，以期促進項目規范、科學和高效實施。一
大型維修改造項目審計思路
《中國人民銀行大型維修改造項目管理辦法》中所稱的大型維修改造，是指總投資在30萬元以上（含30萬元，下同）的辦公用房、技術業務用房及其他用房等房屋建筑物或其設備設施的修繕及功能恢復，包括建筑結構補強加固、裝飾裝修的修復、各種相關設備設施的更新改造等，不包括與實現房屋建筑物基本功能無關的單獨設備設施的采購。
項目實施單位主要職責是嚴格執行國家法律法規和行業主管部門相關制度辦法和中國人民銀行相關規章制度，加強項目建設全過程管理；加強對咨詢、檢測、鑒定、設計、施工、監理等工作的管理，確保工程質量和安全；嚴格落實大型維修改造財務預算管理相關規定；組織各相關部門按照職責分工，加強協調配合，開展項目績效評價，實現維修改造目標。
審計應結合國家層面的法律法規，依據《中國人民銀行大型維修改造項目管理辦法》，突出規范性、風險性和績效性，重點關注內部控制、項目申報、項目管理、財務管理、績效評價等方面隱藏的法律風險、聲譽風險和操作風險，深入查找重點環節的控制缺陷，把握“過緊日子”要求，采取“望、聞、問、切”四種方法，著力推動審計質量提升。
（一）望
“望”即深入建設單位工地現場查看。審計人員應在審查設計圖紙、招標投標文書、施工合同、監理旁站記錄、材料進場檢驗報告、專業驗收報告等基礎上，深入工地現場，采取目測、儀器監測等方式，查看建設單位、勘察設計、施工單位、監理單位等質量管理情況，了解是否存在明顯的質量問題，以及以次充好、偷工減料、偷梁換柱等情形，相關情況是否與合同要求相一致，并分析工程量清單的合理性等，掌握維修改造薄弱環節及審計重點和方向。
（二）聞
“聞”即召開審前、審中座談會。在審前座談會上，認真聽取建設單位在制度建設、集體決策、領導組織、項目管理、資金支付等方面的情況匯報，了解制度建設的有效性、集體決策的科學性、領導組織的全面性、項目管理的嚴密性以及資金支付的規范性等。隨后，根據現場查看和資料查閱情況，召開相關人員參加的審中座談會，通過充分的溝通交流，進一步核實審計疑點，固定審計證據，把握問題定性，用數字事實“說話”，靠制度依據“講理”，壓實現場審計質量。
（三）問
“問”即進行問卷調查。精心設計調查問卷，隨機向各個層級的職工代表開展無記名調查，著重了解項目決策是否充分發揮民主監督和民主管理作用，設計是否合理，施工質量如何，維修是否滿足工作需要和達到設計目標，重要決策及采購公開情況如何，有無領導干部干預項目實施等，掌握本單位職工對維修改造項目的真實態度。
（四）切
“切”即綜合分析研究。開展非現場審前分析研判，統籌配優審計力量，安排審計人員提前介入審計項目，做到“心中有數”。制訂大型維修改造項目審計發現問題詞條對照表、審計績效評價指標，設計項目資金來源及運用表、項目造價控制效果統計表、項目進度時效統計表等表格，加強審計方案清單化、審計情況表單化管理。嚴格質量控制，注重爭議問題集體研究，共同“把脈會診”，提升審計的深度和精度，構建“審計小組、主審人、審計組組長”三級復核模式，提高審計監督效能。二
大型維修改造項目審計重點
（一）關注項目申報是否合規
審計應關注和評價項目申報資料是否齊全、規范。審查建設單位是否按規定向審批單位報送可行性研究報告、實施方案、投資估算等資料，審批單位是否對項目予以及時批復等；建設單位是否留存改造前的房屋建筑和重要設備設施的圖片和影像資料；涉及特殊部位及技術業務用房的，項目方案是否事先征得上級單位業務部門的審核同意。
（二）關注內部控制是否嚴格
1.制度建設
制度建設方面，應關注內部控制機制缺失對各領域控制目標實現的影響，評價內部控制機制的有效性。審查建設單位是否成立維修改造項目領導小組，主要負責人是否為領導小組組長；是否建立健全合同管理、質量控制、工程管理、財務管理、保密制度、廉政風險防范等有關內部規章制度，是否強化項目全過程管理等。
2.制度執行
制度執行方面，應關注內部控制制度執行的薄弱環節和風險隱患，評價內部控制制度執行的規范性。審查建設單位是否加強對設計、施工、監理等工作的管理；是否組織會計財務、后勤等部門按照職責分工，推動責任落實，加強投資控制；涉密項目是否執行《保守國家秘密法實施條例》相關規定等。
3.廉政管理
廉政管理方面，應關注因內部控制失效產生的舞弊風險和資金損失，評價廉政風險防范的規范性和有效性。審查了解是否存在領導干部或經辦人員插手干預維修改造；是否存在未經批準擅自改變維修改造內容或提高維修改造標準，導致項目總投資超出批復；是否存在違規挪用、擠占維修改造資金等情形。
（三）關注項目管理是否規范
1.招標投標管理
招標投標管理方面，審計應關注建設單位執行招標投標、政府采購等有關法律法規和制度辦法的規定情況，評價招標投標活動的規范性、有效性。查看招標文書設計，加強對招標條件的審查，查看招標范圍、投標資質、評標辦法以及招標程序是否合理，招標文書是否存在限制、排斥潛在投標人等情形，有無“傾向性、特定性”等不公平條款。認真比對投標文書內容，查看不同投標人的投標文件、投標保證金有無關聯，通過職業判斷分析有無圍標、串標、陪標或招標流于形式等現象，對報價顯著異常的，要深入研判，查清查透是否存在“內外勾連”等不法行為。
2.合同管理
合同管理方面，審計應關注因合同審核、簽訂及合同內容缺失暴露的風險，評價合同管理的合法性、規范性。審查建設單位是否根據國家規定與有關單位簽訂工程合同、貨物合同和服務合同；項目工程合同文本是否由建設單位法律事務部門或聘請的外部專業律師審核后報上級單位復核；合同重要要素是否齊全，是否存在模糊性條款；是否在合同中約定預留不超過工程價款結算總額的3%的工程質量保證金；合同是否由項目建設單位法定代表人或其授權委托人簽署等。
3.施工管理
施工管理方面，審計應關注因施工管理不到位導致的質量、安全事故和竣工驗收中的風險，評價施工管理的規范性、安全性。審查項目施工前建設單位是否向當地政府主管部門咨詢并履行相關建設手續，是否配備管理人員開展施工現場管理，是否建立嚴格的工程變更審批制度。施工單位、監理單位是否派駐管理人員進駐施工現場，是否建立施工日志、監理日志等。建設單位是否加強隱蔽工程驗收，是否及時組織有關單位辦理竣工驗收。工程承包單位出具的質量保修書是否符合國家要求等。
（四）關注財務管理是否嚴密
審計應關注因制度缺失、管理不嚴、執行不到位等引發的舞弊行為、資金損失和風險隱患，評價財務管理的真實性、合規性和風險防范的有效性。審查建設單位是否嚴格執行國家相關規定和中國人民銀行財務制度；財務收支是否由建設單位會計財務部門核算和管理，是否實行錢賬分管、證印分管；是否按照合同約定以及工程價款結算有關規定和程序支付工程款。竣工結算審減金額超過送審金額10%的，超出部分的審計費用是否由施工單位承擔；是否調整過有關資產賬面價值。對項目竣工決算后形成的結余資金，是否按照有關規定進行處理等。
（五）關注績效評價是否科學
審計應關注和評價項目實施的經濟性、效益性和效果性。審查建設單位是否按照國家規定和中國人民銀行有關制度對項目資金管理使用情況、產出和效益等實施績效評價。竣工驗收后，建設單位是否將項目建成后所達到的實際效果與項目的可行性研究報告、設計文件及其審批文件的主要內容進行對比分析，找出差距及原因，總結經驗教訓，并提出相應對策建議。
作者：吳緒山
作者單位：中國人民銀行滁州市中心支行
來源：《招標采購管理》2023年第6期
